2022年最新建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣手冊
進(jìn)項(xiàng)不得抵扣的情形
01、用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
【解析】：
個人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。
涉及的固定（詞條“固定”由行業(yè)大百科提供）資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn);發(fā)生兼用于上述項(xiàng)目的可以抵扣。
【例】：
A公司增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
02、非正常損失不提抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
(1)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
【解析】：
非正常損失，指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。因自然災(zāi)害以及合理損耗導(dǎo)致的損失不屬于非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。
【例】：
B公司增值稅一般納稅人購進(jìn)兩批貨物，第一批貨物因管理不善被盜，第二批貨物在妥善保管的情況下因非常規(guī)的暴雨天氣導(dǎo)致全部報廢損失。上述第一批貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，第二批貨物可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
03、購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
04、適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額
【例】：
C公司增值稅一般納稅人，兼營增值稅一般計稅方法計稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。2019年12月應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷售額1200萬元，免稅項(xiàng)目取得銷售額1000萬元;當(dāng)月購進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目共用的貨物支付進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬，2019年12月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.6*1000/(1200+1000)=0.27萬。
05、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的，應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%
【例】：
D公司增值稅一般納稅人2019年9月買了一棟樓用于辦公，專用發(fā)票注明價款2000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額180萬元,并已通過認(rèn)證。但是2020年9月，納稅人將辦公樓改造成員工食堂。假設(shè)分20年計提，無殘值。
該不動產(chǎn)凈值率=(2000-2000/20/12*12)/2000=95%,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=180×95%=171(萬元)。
06、異常增值稅專用發(fā)票憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已抵扣的一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
1.符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：
(1)納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。
(2)非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。
(3)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符““缺聯(lián)““作廢“的增值稅專用發(fā)票。
(4)經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的。
(5)屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第76號)第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。
(6)增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%(含)以上的;異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計超過5萬元的。
2.增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：
(1)尚未申報抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
(2)尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的已退稅款追回。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1、附件2
《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第691號)
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第14號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第38號)
分包（詞條“分包”由行業(yè)大百科提供）工程支出
分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。
1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%，減按1%優(yōu)惠政策已延長至2022年。
1.2 分包商為一般納稅人
1.2.1 專業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。
1.2.2 勞務(wù)分包(清包工除外)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。
1.2.3 清包工
(1)清包工(分包方采取簡易計稅)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。
(2)清包工(分包方采取一般計稅)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。
工程物資
工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是13%，但也有一些特殊情況：
2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、13%。
屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票(發(fā)票左上角有“收購”字樣)，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為9%，根據(jù)發(fā)票金額按適用稅率計算抵扣;而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是13%。
2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3%。
購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13%;但財稅[2009]9號規(guī)定：以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。
2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3% 。
在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是13%;但財稅[2009]9號規(guī)定：從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。度川君注：這里面有個如何理解自產(chǎn)砂、土、石料問題，具體可參閱：如何理解自產(chǎn)的砂石料?
2.4 苗木等綠化物資，進(jìn)項(xiàng)抵扣為9%、3% 。
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中直接購進(jìn)的，自開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或取得的農(nóng)產(chǎn)品免稅銷售發(fā)票，均可以按票面金額*9%計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
從流通領(lǐng)域購進(jìn)的苗木，只有取得專票才能按票面抵扣，可能9%(一般納稅人)，也可能3%(小規(guī)模納稅人)【目前小規(guī)模減按1%】。
從小規(guī)模納稅人手里購買苗木，取得其自開或者代開的3%專票，不是以發(fā)票票面的稅額抵扣，你可以按照票面金額的9%進(jìn)行計算抵扣，這個千萬別搞錯了。
提醒：
國家稅務(wù)總局及各地稅局對于取得1%自開或代開的苗木專票，不能按財稅〔2017〕37號文規(guī)定按9%計算抵扣，只能按票面稅額抵扣，這個千萬要注意了。
機(jī)械使用費(fèi)
3.1 外購機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。
購買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買二手的機(jī)械設(shè)備時(如：一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn))，可能會取得3%的增值稅專用發(fā)票(小規(guī)模目前減按1%)，按3%抵扣。同時購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。度川君注：外購機(jī)械設(shè)備如果專用于簡易計稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
3.2 租賃機(jī)械
3.2.1 租賃機(jī)械(只租賃設(shè)備)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%，3%。
租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為13%;但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。
3.2.2 租賃機(jī)械(租賃配備操作人員)，取得建筑服務(wù)專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、3%。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅[2016]140號)第十六條規(guī)定：納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。
提醒注意，這種發(fā)票既然按”建筑服務(wù)“開具，就必須符合相關(guān)規(guī)定要求：
1、備注欄必須備注項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目所在的縣市區(qū)，否則，不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。
2、項(xiàng)目名稱一級必須是”建筑服務(wù)“，如果開成租賃服務(wù)等，則視為開具有誤，也不能正常使用。臨時設(shè)施費(fèi)
臨時設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。
工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時設(shè)施費(fèi)用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。
水費(fèi)
水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、3%。
從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅。
電費(fèi)
電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。
電網(wǎng)公司直接開具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣;租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
工程設(shè)計費(fèi)
工程設(shè)計費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
設(shè)計費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)
檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
專業(yè)檢測機(jī)構(gòu)對樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。
電話費(fèi)
電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、6%。
電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為9%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。
員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。
郵遞費(fèi)
郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。
報刊雜志
報刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。
圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。
汽油費(fèi)、柴油費(fèi)
汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。
汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己單獨(dú)分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。
供氣供熱費(fèi)用
供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。
一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為9%的增值稅專用發(fā)票;供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。
廣告宣傳費(fèi)用
廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)
中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。
會議費(fèi)
會議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。
公司召開大型會議，應(yīng)索取會議費(fèi)增值稅專用發(fā)票(一般納稅人6%、小規(guī)模納稅人3%【小規(guī)模目前減按1%】)，如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。
培訓(xùn)費(fèi)
培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。
公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票(一般納稅人6%、小規(guī)模納稅人3%【小規(guī)模目前減按1%】)。
辦公用品
辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。
企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。
勞動保護(hù)費(fèi)用
勞動保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。
公司根據(jù)勞動法和國家有關(guān)勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費(fèi)用，例如給員工購買個人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。
公司購買的防疫物資、發(fā)放給員工的防疫用品，屬于特殊的勞動保護(hù)用品，取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
物業(yè)費(fèi)
物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。
綠化費(fèi)
綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、9%。
為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率9%，如果取得苗木等農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按票面金額和9%稅率計算抵扣;如果是租用綠植的，適用稅率為13%。
房屋建筑費(fèi)
房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、5%。
1 自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照分2年抵扣尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%
利息支出及貸款費(fèi)用
利息支出，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問費(fèi)都不允許抵扣。
銀行手續(xù)費(fèi)
銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票!
保險費(fèi)
1、勞動保險費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%(一般納稅人處取得)的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費(fèi)外，暫不可抵扣。
2、車輛保險和不動產(chǎn)保險進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%(一般納稅人處取得)或3%(小規(guī)模納稅人處取得)的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。目前小規(guī)模取得的專用發(fā)票減按1%抵扣。
維修費(fèi)
維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、9%。
修理費(fèi)用于有形動產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為13%;而對于不動產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是9%。
運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)
1 貨運(yùn)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、3%。
為運(yùn)送貨物取得的運(yùn)輸費(fèi)專用發(fā)票，按9%抵扣;從小規(guī)模納稅人處取得的自開或代開的專用發(fā)票，按3%抵扣，目前減按1%抵扣。
2 客運(yùn)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、3%
公司員工因公發(fā)生的國內(nèi)車船、航空交通費(fèi)用，按如下進(jìn)行抵扣：
2.1 取得增值稅電子普通發(fā)票的，按發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行勾選認(rèn)證抵扣。
2022年免征輪渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車等公共交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅，如果取得這些服務(wù)的發(fā)票，可能是免費(fèi)發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。
2.2 取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
2.3 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
2.4 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
1、目前3%調(diào)減至1%不影響旅客運(yùn)輸?shù)挚圻M(jìn)項(xiàng)。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
納稅人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
因此，2021年第7號公告等文件規(guī)定的3%征收率(預(yù)征率)相關(guān)調(diào)整事項(xiàng)，不影響納稅人按照39號公告的規(guī)定，憑取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票計算抵扣旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、車票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，必須同時滿足：
1)飛機(jī)票、火車票等為2019年4月1日之后取得的，才允許抵扣。
2)報銷人員是與本單位簽訂了勞動合同或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工;
3)屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù);如員工去境外出差報銷的國際機(jī)票，不允許抵扣。
4)用于生產(chǎn)業(yè)務(wù)所需;對于用于免稅、簡易計稅項(xiàng)目、個人消費(fèi)、集體福利的不允許抵扣。
5)如果取得增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票抬頭必須為公司，非公司抬頭不允許抵扣。
注意：■ 只有電子普票才可以抵扣，紙質(zhì)的不行;■ 開具的增值稅電子普通發(fā)票，左上角顯示“不征稅”，不允許抵扣。
3 自有車輛運(yùn)輸，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、5%
公司自有運(yùn)輸車輛，支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
公司自有運(yùn)輸車輛支付的汽油柴油費(fèi)，按取得的專用發(fā)票上的稅額進(jìn)項(xiàng)抵扣，稅率為13%。
(注：以上根據(jù)最新財稅政策度川君再次整理修改，遺漏之處敬請批評指正!)
