促進民營企業發展的稅收政策研究

　　當前從宏觀上迫切需要解決三個問題：一是完善和落實對民營企業的稅收優惠政策，鼓勵技術進步，促進民間投資。從政策上破除對民營企業的偏見，特別是對不同所有制性質企業的偏見，在統一政策、取消歧視的基礎上，逐步建立起國家統一的稅收優惠體系，使得民營企業真正成為受益者。在優惠方式上，要改變目前相對單一的方式，可借鑒美國等國家對民營企業稅收優惠的做法，如減少對企業新投資的稅收，降低公司所得稅稅率，推行加速折舊，實行特別的科技稅收優惠及企業科研經費增長額稅收抵免等，以扶持民營企業的發展。二是治理政府收入渠道，規范稅費，減輕民營企業負擔。在當前民營企業稅外負擔較重和政府存在大量非規范的制度外收入的情況下，應大力清理稅外收費，對現行名目繁多的收費項目，根據其不同的內容取消、改稅、規范和轉制，建立以稅收收入為主、收費為輔、稅費并存的政府收入運行機制，從法律和體制上使企業的負擔穩定在合理的水平上。三是開征社會保障稅，拓寬社會保險的功能范圍，解決民營企業的后顧之憂。從建立一個規范穩定的收入來源渠道出發，應盡快開征社會保障稅，實現社保籌資稅式管理，擴大社會保險的覆蓋面，把廣大民營企業納入征稅范圍，解決不同所有制企業負擔不均的問題。在此基礎上，通過完善相關配套措施，形成健全的社會保障體系，為民營企業的健康發展提供動力。

　　管理層面
　　大力推進依法治稅，強化稅收征管，維護民營企業的合法權益，提高其納稅遵從水平。依法加強對民營企業的稅收征管與運用稅收優惠措施鼓勵民營企業發展應并行不悖，不可偏廢。應增強依法行政意識，營造有利于公平競爭的稅收環境。一是強化稅收法定原則，堅持依率計征、應收盡收、無稅禁收，堅決不收“過頭稅”。二是推行稅收執法公示制，公開辦稅，規范執法，接受納稅人的監督，加強對稅收執法權和行政管理權“兩權”的制約，避免越權、濫用和不正當行使“兩權”，切實維護民營企業的合法權益。三是加強民營企業稅源監控，強化征管基礎工作。四是堅持改革創新，建立適應以民營企業為主體的新型稅收征管模式。在以“科技加管理”為特征的新一輪征管改革過程中，必須確立具有自我約束力的繳納機制與嚴密征管制度相結合的征收管理體制。要通過推行納稅人信譽等級制度，實施分類管理，促進民營企業自行申報、依法納稅；要完善稅收稽查機制，科學合理界定稽查對象，加大稽查和處罰力度，使納稅人自覺遵從稅收法規，形成誠信納稅的良好稅收氛圍。

　　服務層面
　　健全稅收服務運行機制，為民營企業納稅人提供文明、優質、高效服務，推進民營企業稅源培育。稅務機關要將民營企業置于與公有制企業平等的法律地位，寓服務于管理之中。要在完善辦稅服務廳功能的同時，適應信息化程度日益提高的趨勢，多從中小納稅人的角度考慮，構建多元化納稅申報和多渠道辦稅體系，使有條件的業戶足不出戶就能履行納稅義務，降低民營企業申報納稅的成本；嚴格執行稅收檢查計劃管理制度，減少對企業不必要的檢查，切實減輕企業負擔；精簡和規范稅收的行政性審批，下放審批權限，提高辦事效率；借鑒發達國家的經驗，完善納稅咨詢服務，提高納稅人的申報納稅水平；充分發揮地稅部門的優勢，為財務管理和經營管理水平相對滯后的民營企業提供建賬健制、電算化管理等方面的指導，以及信息、培訓、稅收籌劃等服務，提高民營企業的競爭能力。在服務經濟結構調整方面，應由單純重視公有制經濟向既重視公有制經濟又重視民營經濟轉變，大力培植多元化的稅收增長點，運用稅收政策引導民間資本投資交通運輸、信息咨詢、旅游服務、文化娛樂、金融保險、建筑安裝、中介代理、住宅倉儲等第三產業，為民營企業的發展和稅收收入的增長開辟更廣闊的空間。【完】

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